Le « super-brut » : le vrai coût d'un salarié
Le coût total d'un salarié pour l'employeur (parfois appelé « super-brut ») dépasse largement le salaire brut inscrit sur le contrat. Il comprend :
- Le salaire brut : le montant contractuel
- Les cotisations patronales : 25 à 42 % du brut selon le niveau de salaire
- La mutuelle obligatoire (part patronale) : 30 à 80 €/mois en moyenne
- Les avantages en nature éventuels : tickets restaurant, transport, etc.
En pratique, pour chaque euro de salaire net versé au salarié, l'employeur débourse environ 1,82 € (ratio moyen). Ce multiplicateur varie de 1,70 au SMIC (grâce à la réduction Fillon) à 1,90 pour les hauts salaires.
Exemples concrets : SMIC, 2 500 € et 5 000 € brut
| Poste | SMIC (1 802 €) | 2 500 € brut | 5 000 € brut |
|---|---|---|---|
| Salaire brut | 1 802 € | 2 500 € | 5 000 € |
| Cotisations patronales | 655 € | 908 € | 1 956 € |
| Mutuelle (part employeur) | 30 € | 30 € | 30 € |
| Coût total employeur | 2 487 € | 3 438 € | 6 986 € |
| Salaire net du salarié | 1 426 € | 1 923 € | 3 904 € |
| Ratio coût / net | 1,74 | 1,79 | 1,79 |
* Cotisations patronales sans réduction Fillon. Net sans mutuelle et hors prélèvement à la source.
Détail des cotisations patronales en 2026
Voici l'ensemble des cotisations à la charge de l'employeur, applicables sur le salaire brut :
| Cotisation | Taux | Assiette |
|---|---|---|
| Santé | ||
| Assurance maladie | 7,30 % | Totalité |
| Accident du travail | ~2,00 % | Totalité (variable) |
| Retraite | ||
| Vieillesse plafonnée | 8,55 % | Tranche A (≤ 3 925 €) |
| Vieillesse déplafonnée | 2,11 % | Totalité |
| Retraite compl. AGIRC-ARRCO T1 | 4,72 % | Tranche 1 (≤ PMSS) |
| Retraite compl. AGIRC-ARRCO T2 | 12,95 % | Tranche 2 (PMSS à 8×PMSS) |
| CEG T1 / T2 | 1,29 % / 1,62 % | T1 / T2 |
| Chômage | ||
| Assurance chômage | 4,05 % | Tranches A+B (≤ 8×PMSS) |
| AGS (garantie salaires) | 0,20 % | Tranches A+B |
| Autres | ||
| Allocations familiales | 3,45 % | Totalité (5,25 % si > 3,5 SMIC) |
| FNAL | 0,50 % | Totalité (≥ 50 salariés) |
| Formation professionnelle | 1,00 % | Totalité |
| Taxe d'apprentissage | 0,68 % | Totalité |
| Participation construction | 0,45 % | Totalité (≥ 50 salariés) |
La réduction générale de cotisations (ex-Fillon)
La réduction Fillon (ou « réduction générale », ou « zéro charge URSSAF ») allège les cotisations patronales pour les salaires inférieurs à 1,6 SMIC (2 883 € brut en 2026). Le coefficient de réduction se calcule ainsi :
C = (T / 0,6) × (1,6 × SMIC / brut - 1)
Où T est le taux maximal de réduction (environ 0,3194 pour les entreprises ≥ 50 salariés). Au niveau du SMIC, la réduction atteint environ 575 €/mois, annulant la quasi-totalité des cotisations patronales. À 1,3 SMIC (2 343 € brut), elle est d'environ 260 €. À 1,6 SMIC (2 883 €), elle tombe à zéro.
Coût employeur cadre vs non-cadre
Un cadre coûte légèrement plus cher à l'employeur en raison de la prévoyance décès obligatoire (1,50 % minimum sur la tranche A, soit 58,88 €/mois maximum) et de la cotisation APEC patronale (0,036 %). Pour un cadre à 4 000 € brut, le surcoût patronal est d'environ 60 €/mois par rapport à un non-cadre.
Aides à l'embauche en 2026
Plusieurs dispositifs réduisent le coût réel d'embauche :
- Réduction Fillon : jusqu'à 575 €/mois au SMIC (automatique)
- Aide apprenti : 6 000 € la 1ère année (500 €/mois) – voir notre page salaire apprenti
- Exonérations ZFU/ZRR/QPV : allègements spécifiques selon la zone géographique
- Aide à l'embauche de seniors : dispositifs ponctuels selon la politique gouvernementale
- Déduction forfaitaire heures supp : 1,50 €/heure (entreprises 20-249 salariés) ou 0,50 €/heure (< 20 salariés)
Ces aides ne sont pas intégrées dans le simulateur car elles dépendent de la situation spécifique de chaque entreprise. Les montants affichés correspondent au coût brut avant réductions.
Autres pages utiles
Consultez le simulateur brut → net pour le calcul du salaire côté salarié, la page SMIC net 2026 pour les montants minimum, ou la page fonction publique pour le régime spécifique des agents publics.